Impuesto sobre envases de plástico no reutilizables: Guía para empresas B2B

El impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizables (IEPNR) es un tributo de naturaleza indirecta que grava la utilización de envases que, conteniendo plástico, no son reutilizables en el territorio español. Este impuesto entró en vigor el 1 de enero de 2023, con el objetivo de fomentar la prevención de la generación de residuos de envases de plástico y promover el reciclado de estos residuos. En la práctica, se traduce en el pago de 0,45 euros por cada kilogramo de plástico no reciclado. ¿Sabías que este impuesto busca impulsar la economía circular, animando a las empresas a ser más sostenibles?

La base imponible del impuesto está formada por la cantidad de plástico no reciclado, expresada en kilogramos. El porcentaje de plástico reciclado, exento de pago, debe acreditarse mediante un documento que certifique el cumplimiento de la norma UNE-EN 15343:2008.

En resumen, este impuesto busca que las empresas reduzcan el uso de plásticos no reciclables y opten por alternativas más sostenibles.

Este impuesto afecta a las empresas que fabrican, importan o adquieren dentro de la Unión Europea (adquisición intracomunitaria) envases de plástico no reutilizables. Esto incluye:

• Fabricantes de envases de plástico no reutilizables.
• Importadores de estos productos desde países fuera de la UE.
• Adquirentes intracomunitarios dentro del espacio europeo.

Es importante destacar que el impuesto no solo afecta a las empresas que se dedican a la fabricación o distribución de envases, sino también a cualquier empresa que realice la importación o adquisición intracomunitaria de estos.

En otras palabras, si tu empresa utiliza envases de plástico no reutilizables, es probable que estés sujeto a este impuesto.

Ejemplos concretos para empresas B2B

Para que te hagas una idea más clara, aquí tienes algunos ejemplos de cómo afecta este impuesto a diferentes tipos de empresas B2B:

• Fabricante de productos químicos: Si tu empresa utiliza bidones de plástico no reutilizables para envasar y distribuir productos químicos, estarás sujeto al impuesto por la cantidad de plástico no reciclado en esos bidones.
• Importador de componentes electrónicos: Si importas componentes electrónicos embalados en bandejas de plástico no reutilizables, deberás pagar el impuesto correspondiente.
• Distribuidor de alimentos: Si distribuyes alimentos a granel envasados en film de plástico no reutilizable, también estarás afectado.
• Proveedor de piezas industriales: Si utilizas embalajes de plástico para proteger piezas durante el transporte, el impuesto te concierne.

Códigos CNAE relevantes

Algunos códigos CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) relevantes para el sector industrial B2B en relación con los envases son:

• C2222: Fabricación de envases y embalajes de plástico.
• C2592: Fabricación de envases y embalajes metálicos ligeros.
• C1624: Fabricación de envases y embalajes de madera.

Estos códigos te ayudarán a identificar si tu actividad está directamente relacionada con la fabricación de envases.

El Real Decreto 1055/2022, de envases y residuos de envases, y el futuro Reglamento PPWR (Packaging and Packaging Waste Regulation) establecen una serie de obligaciones para las empresas del sector industrial B2B. ¿Te has preguntado cómo estas normativas impactan en tu negocio?

Real Decreto 1055/2022

Este real decreto tiene como objetivo prevenir y reducir el impacto de los envases y residuos de envases en el medio ambiente. Entre las obligaciones que establece, destacan:

• Adhesión a un SCRAP: Las empresas deben adherirse a un SCRAP (Sistema Colectivo de Responsabilidad Ampliada del Productor) autorizado para la gestión de sus residuos de envases.
• Inscripción en el Registro de Productores de Producto: Las empresas deben inscribirse en el Registro de Productores de Producto - sección envases, del Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico.
• Declaración Anual de Envases: Las empresas deben presentar una Declaración Anual de Envases ante el SCRAP correspondiente antes del 28 de febrero de cada año, y otra ante el Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico antes del 31 de marzo.
• Plan de Prevención y Ecodiseño: Algunas empresas deben crear un Plan de Prevención y Ecodiseño anual.

Cumplir con estas obligaciones es crucial para evitar sanciones, que pueden alcanzar hasta 3.500.000€ en casos muy graves, y demostrar tu compromiso con el medio ambiente.

Reglamento PPWR

El Reglamento PPWR (UE 2025/40), publicado el 22 de enero de 2025 y en vigor desde el 12 de febrero de 2025, aunque sus medidas no comenzarán a aplicarse hasta el 12 de agosto de 2026, busca reducir la cantidad de residuos de envases generados en la UE, introducir restricciones sobre los envases que pueden utilizarse y fomentar soluciones de packaging reutilizables y rellenables. Entre sus objetivos, se encuentra que todos los envases del mercado de la UE sean reciclables de manera económicamente viable en 2030.

A partir del 1 de enero de 2030, se prohibirán los envases de plástico en:

• Envoltorio retráctil y película de agrupación para fomentar la compra conjunta.
• Frutas y hortalizas frescas de menos de 1,5 kg (con algunas excepciones).

El Reglamento PPWR establece objetivos obligatorios de contenido reciclado para los envases de plástico a partir de 2030:

• 30% de plástico reciclado en envases PET (excepto botellas de bebidas).
• 10% en otros envases de plástico (excepto botellas de bebidas).
• 30% en botellas de plástico de un solo uso para bebidas.
• 35% en el resto de envases de plástico.

Para 2040, estos porcentajes aumentarán significativamente.

Prepárate para estos cambios, ya que afectarán la forma en que envasas tus productos.

Los SCRAPs se clasifican según el tipo de envase que gestionan: domésticos, comerciales e industriales. Para los envases industriales, algunos de los principales SCRAPs son:

• GENCI^[1] (Gestión de Envases Comerciales e Industriales): Es un SCRAP de referencia multisectorial para envases comerciales e industriales. ¡No olvides que GENCI es clave para envases comerciales e industriales!
• Ecoembes: También gestiona envases industriales multimaterial.
• Implica: Gestiona envases industriales multimaterial.
• Procircular: SCRAP de envases multimaterial que da servicio a los productores de cualquier sector para la gestión de todo tipo de envases: industriales, comerciales y domésticos.

Es fundamental que tu empresa se adhiera al SCRAP que corresponda al tipo de envase que pones en el mercado y al material de ese envase.

Elegir el SCRAP adecuado es un paso importante para cumplir con tus obligaciones.

Para ayudarte a elegir, aquí tienes una tabla comparativa de algunos SCRAPs:

| SCRAP | Tipo de Envases