Impuesto al plástico: guía para empresas y SCRAP en 2026

El Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico No Reutilizables (IEEPNR) es un tributo de naturaleza indirecta que grava la utilización de envases que, conteniendo plástico, no son reutilizables, en el territorio español. Fue creado por la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular. El impuesto se configura como un instrumento económico para proteger el medio ambiente, incentivando comportamientos más respetuosos y previniendo la generación de residuos.

A efectos de este impuesto, se considera envase todo producto destinado a prestar la función de contener, proteger, manipular, distribuir y presentar mercancías. Esto incluye los envases primarios, secundarios y terciarios. No se gravan los envases diseñados para contener, sustentar o preservar la mercancía durante todo su ciclo de vida.

El IEEPNR afecta a todas aquellas personas físicas o jurídicas que fabriquen o adquieran, de forma regular o irregular, este tipo de productos:

• Fabricantes de envases de plástico no reutilizables en España.
• Importadores de envases de plástico no reutilizables desde fuera de la UE.
• Adquirentes intracomunitarios de envases de plástico no reutilizables.

Las obligaciones principales incluyen:

1. Inscripción en el Registro territorial del Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico No Reutilizables, obteniendo un Código de Identificación del Plástico (CIP).
2. Llevar una contabilidad detallada de los productos fabricados, importados o adquiridos, así como de los envases que son objeto del impuesto.
3. Presentar autoliquidaciones y realizar el pago del impuesto (modelo 592), con presentación mensual o trimestral.
4. Llevar un Libro de Registro de Existencias mensual.

Es importante destacar que, si bien los establecimientos minoristas no tienen que presentar directamente este impuesto, este repercute en los costes de producción y, por tanto, puede afectar a los precios de los productos.

El impuesto grava:

• La fabricación de envases de plástico no reutilizables.
• La importación de envases de plástico no reutilizables desde países fuera de la Unión Europea.
• La adquisición intracomunitaria de estos productos dentro del espacio europeo.

El Real Decreto 1055/2022 define los envases reutilizables como aquellos concebidos, diseñados y comercializados para realizar múltiples circuitos o rotaciones a lo largo de su ciclo de vida. La norma UNE-EN 13429 establece que, para que un envase se considere reutilizable, debe tenerse en cuenta desde el diseño la posibilidad de llenarse, vaciarse y reacondicionarse para su posterior reutilización.

¿Qué se considera un envase reutilizable?

Un envase reutilizable es aquel que ha sido concebido, diseñado y comercializado para ser utilizado múltiples veces a lo largo de su ciclo de vida. Para ello, debe ser gestionado a través de un sistema de reutilización que garantice su recogida y reacondicionamiento (limpieza, desinfección y reparación) antes de ser rellenado.

Ejemplos comunes son las botellas de vidrio retornables para bebidas, las garrafas de agua con sistema de depósito y los envases rellenables para productos de limpieza. La clave es que el envase esté diseñado para ser usado repetidamente para el mismo propósito.

¿Qué se considera material reciclado?

Un material reciclado es aquel que ha sido sometido a un proceso de transformación para obtener una nueva materia prima o un nuevo producto. Este proceso puede ser mecánico (clasificación, lavado y procesamiento), químico (descomposición de polímeros) u orgánico (compostaje).

Ejemplos de materiales reciclados son el plástico PET (tereftalato de polietileno) utilizado para fabricar botellas, el aluminio reciclado para latas, el papel y cartón reciclado para cajas y envases, y el vidrio reciclado para nuevos envases. El uso de materiales reciclados reduce la necesidad de extraer nuevos recursos naturales y disminuye la contaminación.

La cantidad de plástico reciclado debe ser certificada por una entidad acreditada según la norma UNE-EN 15343:2008.

Exenciones al impuesto

Existen algunas exenciones al impuesto:

• Envases reutilizables: Aquellos diseñados para ser reutilizados múltiples veces.
• Envases con materiales reciclados: Envases que incorporan un porcentaje significativo de material reciclado.
• Envases aligerados en plástico: Envases que han reducido la cantidad de plástico utilizado en su fabricación.
• Envases utilizados en el ámbito sanitario: Envases destinados a medicamentos, productos sanitarios, alimentos para usos médicos especiales, preparados para lactantes de uso hospitalario o residuos peligrosos de origen sanitario.
• Importaciones y adquisiciones intracomunitarias de hasta 5 kg de plástico no reciclado al mes.
• Productos que van a ser o han sido enviados fuera del territorio de aplicación del impuesto.
• Plástico utilizado en pacas de forraje o cereal de uso agrícola o ganadero.

El Impuesto Especial sobre Envases de Plástico No Reutilizables tiene importantes implicaciones para las empresas que operan en el mercado español. Entre ellas:

1. Obligaciones fiscales: Las empresas sujetas al IEEPNR deben cumplir con obligaciones periódicas de autoliquidación y pago del impuesto. El tipo impositivo es de 0,45 euros por kilogramo de plástico no reciclado.
2. Registro: Los fabricantes y adquirentes intracomunitarios deben inscribirse en el Registro territorial del Impuesto Especial sobre los Envases de Plástico No Reutilizables. Al inscribirse, se obtiene un Código de Identificación del Plástico (CIP).
3. Contabilidad: Las empresas deben llevar una contabilidad detallada de los productos fabricados, importados o adquiridos, así como de los envases que son objeto del impuesto. También deben llevar un Libro de Registro de Existencias mensual.
4. Incremento de costes: El impuesto supone un incremento de los costes para las empresas que utilizan envases de plástico no reutilizables, lo que puede afectar a su competitividad.
5. Incentivo a la innovación: El impuesto incentiva a las empresas a buscar alternativas más sostenibles, como el uso de envases reutilizables o la incorporación de materiales reciclados en la fabricación de envases.
6. Ecomodulación: El impuesto incentiva el uso de envases más sostenibles mediante tarifas diferenciadas que premian el ecodiseño y penalizan los envases de mayor impacto ambiental.
7. Pérdida de competitividad: Al aplicarse únicamente en España, el impuesto genera una desventaja competitiva para la industria nacional frente a sus competidores europeos.

Según datos de ANAIP (Asociación Española de Industriales del Plástico), el impuesto ha supuesto un gasto superior a 50.000 euros para cuatro de cada diez empresas del sector desde 2023.

¿Cómo pueden las empresas reducir el impacto del impuesto?

Las empresas pueden adoptar diversas estrategias para minimizar el impacto del IEEPNR:

• Utilizar envases reutilizables: Optar por envases diseñados para ser reutilizados múltiples veces reduce la cantidad de envases sujetos al impuesto.
• Incorporar material reciclado: Aumentar el porcentaje de material reciclado en los envases disminuye la base imponible del impuesto. La cantidad de plástico reciclado debe ser certificada por una entidad acreditada según la norma UNE-EN 15343:2008.
• Reducir el peso del envase: Aligerar los envases reduce la cantidad de plástico utilizado, disminuyendo así el importe del impuesto.
• Adherirse a un SCRAP: Unirse a un Sistema Colectivo de Responsabilidad Ampliada del Productor facilita el cumplimiento de las obligaciones y optimiza la gestión de los residuos.
• Asegurarse de cumplir con los requisitos para las exenciones: Verificar si los envases están destinados a usos exentos del impuesto, como medicamentos o productos sanitarios.

El IEEPNR tiene un impacto económico significativo tanto para las empresas como para los consumidores.

• Para las empresas: El impuesto incrementa los costes de producción, especialmente para aquellas que utilizan envases de plástico no reutilizable. Esto puede llevar a una reducción de la competitividad y a la necesidad de aumentar los precios de los productos. Además, las empresas deben invertir en adaptar sus sistemas informáticos y en contratar especialistas para gestionar el impuesto.
• Para los consumidores: El aumento de los costes de producción puede trasladarse a los precios de los productos, lo que afecta al poder adquisitivo de los consumidores.

Las empresas están adoptando diversas estrategias para adaptarse al IEEPNR:

• Inversión en I+D: Desarrollo de nuevos envases reutilizables o con mayor contenido de material reciclado.
• Optimización de procesos: Reducción del uso de plástico en los envases y mejora de la eficiencia en la gestión de residuos.
• Colaboración con SCRAP: Adhesión a sistemas colectivos para facilitar el cumplimiento de las obligaciones y optimizar la gestión de los residuos.
• Búsqueda de nuevos proveedores: Selección de proveedores que ofrezcan envases más sostenibles y que cumplan con los requisitos del impuesto.

Para facilitar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la gestión de residuos de envases, las empresas pueden adherirse a un Sistema Colectivo de Responsabilidad Ampliada del Productor (SCRAP). Un SCRAP es una organización autorizada que ayuda a las empresas a cumplir con su obligación legal de gestionar los residuos de los envases que ponen en el mercado.

Los SCRAP se financian a través de las aportaciones de las empresas envasadoras que comercializan los productos sujetos a la normativa. Cada empresa abona una tarifa en función de la cantidad y el tipo de envases que pone en el mercado.

Existen diferentes tipos de SCRAP según el tipo de envase que gestionan: domésticos, comerciales e industriales. Algunos de los principales SCRAP que operan en España son:

• Ecoembes (Ecoembalajes España): Responsable de la gestión de envases domésticos de papel, cartón, plástico, metal y madera.
• Ecovidrio: Principal SCRAP autorizado para la recogida selectiva de envases de vidrio.
• GENCI (Gestión de Envases Comerciales e Industriales): SCRAP multisectorial para la gestión de envases comerciales e industriales. GENCI gestiona todo tipo de envases, independientemente de su sector de actividad, naturaleza, formato o material. GENCI no tiene cuota de adhesión, las empresas pagan solo por los envases que introducen en el mercado español.
• Envalora: SCRAP para envases comerciales e industriales.
• Procircular: SCRAP para envases domésticos, comerciales e industriales.
• Cartón Circular: SCRAP para envases industriales de cartón.

Las empresas deben adherirse al SCRAP que corresponda al tipo de envase que ponen en el mercado y al material de ese envase.

Obligaciones de las empresas adheridas a un SCRAP

Las empresas adheridas a un SCRAP deben:

1. Inscribirse en el Registro de Productores de Producto del MITECO (Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico).
2. Firmar un contrato de adhesión con el SCRAP.
3. Declarar anualmente los envases comercializados.
4. Incluir el número de registro en cada factura.

Tabla comparativa de SCRAP en España

El incumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con el IEEPNR puede acarrear sanciones económicas. Las sanciones varían en función de la gravedad de la infracción, desde leves hasta muy graves.

• Infracciones leves: Multas de hasta 1.000 euros.
• Infracciones graves: Multas de 1.001 a 20.000 euros.
• Infracciones muy graves: Multas de 20.001 a 60.000 euros.

Además de las sanciones económicas, el incumplimiento reiterado de las obligaciones fiscales puede dar lugar a la suspensión o revocación de las autorizaciones para operar en el mercado.

Se espera que el IEEPNR evolucione en los próximos años:

• Mayor control y vigilancia: La Agencia Tributaria incrementará la vigilancia sobre el cumplimiento del impuesto, especialmente en lo que se refiere a la correcta aplicación de las exenciones y a la acreditación de la cantidad de plástico reciclado.
• Armonización a nivel europeo: Se prevé una mayor armonización de los impuestos sobre los envases de plástico a nivel europeo, con el objetivo de evitar distorsiones en el mercado y de fomentar la economía circular en toda la Unión Europea.
• Ampliación del alcance: Es posible que el impuesto se extienda a otros tipos de envases o productos que generen residuos.

• ¿Qué productos están sujetos al impuesto? El impuesto se aplica a los envases no reutilizables que contengan plástico, los productos plásticos semielaborados destinados a la obtención de envases y los productos que contengan plástico destinados a permitir el cierre, la comercialización o la presentación de envases no reutilizables.
• ¿Quién paga el impuesto al plástico? El impuesto lo pagan los fabricantes, importadores o adquirentes intracomunitarios de envases de plástico no reutilizables.
• ¿Cuál es la cuantía del impuesto? La base imponible del impuesto responde a la cantidad de plástico no reciclado que contiene el producto, expresada en kilogramos. El tipo impositivo aplicable es de 0,45 euros por kilogramo de plástico no reciclado.
• ¿Cómo se gestiona el impuesto al plástico? Las empresas deben inscribirse en el registro correspondiente, llevar una contabilidad detallada de los envases sujetos al impuesto y presentar autoliquidaciones periódicas. La adhesión a un SCRAP facilita la gestión de los residuos y el cumplimiento de las obligaciones.
• ¿Qué ocurre si no cumplo con las obligaciones del impuesto? El incumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con el impuesto puede acarrear sanciones económicas, que varían en función de la gravedad de la infracción.

• Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular^[1]
• Real Decreto 1055/2022, de 27 de diciembre, por el que se desarrollan determinados aspectos de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular^[2]
• Asociación Española de Industriales del Plástico (ANAIP)^[3]
• Ecoembes^[4]
• Ecovidrio^[5]
• Envalora^[6]