Impuesto al plástico: obligaciones, impacto y alternativas para 2026

El impuesto sobre envases de plástico no reutilizables es un tributo indirecto que se aplica al uso de envases de plástico que no pueden ser reutilizados. Su objetivo principal es doble: desincentivar la generación de residuos de envases de plástico y fomentar su reciclaje. Este impuesto grava tanto los envases fabricados en España como los importados o adquiridos dentro de la Unión Europea. Se considera envase todo producto diseñado para contener, proteger, manipular, distribuir y presentar mercancías.

• El impuesto se aplica a los envases no reutilizables que contengan plástico.
• Se consideran envases aquellos productos diseñados para contener, proteger, manipular o distribuir mercancías.
• El objetivo es desincentivar el uso de plásticos no reutilizables y fomentar alternativas más sostenibles.

Ámbito de aplicación

El impuesto se aplica en todo el territorio español. Están sujetos al impuesto:

1. La fabricación de envases de plástico no reutilizables en España.
2. La importación de envases de plástico no reutilizables en España.
3. La adquisición intracomunitaria de envases de plástico no reutilizables.

Exenciones

Existen exenciones al impuesto, como:

• Envases utilizados para medicamentos, productos sanitarios, alimentos para usos médicos especiales, preparados para lactantes de uso hospitalario o residuos peligrosos de origen sanitario.
• Envases que se destruyen antes de su comercialización.
• Envases que se exportan fuera de España.
• Pequeñas importaciones o adquisiciones intracomunitarias de envases con una cantidad total de plástico no reciclado no superior a 5 kilogramos al mes.
• Envases destinados a pacas de forraje o cereal de uso agrícola o ganadero.

Aunque el sector doméstico no es el sujeto pasivo del impuesto, lo soporta indirectamente. Las empresas fabricantes y envasadoras trasladan el coste del impuesto al precio final de los productos que adquieren los consumidores. Por lo tanto, los hogares terminan pagando este impuesto a través del consumo diario de productos envasados en plástico no reutilizable.

• Los consumidores no pagan directamente el impuesto, pero lo asumen indirectamente.
• El precio de los productos envasados en plástico no reutilizable aumenta.
• Se incentiva el consumo de productos con envases reutilizables o con menos plástico.

Impacto en los precios

Desde la implementación del impuesto, se estima que los precios de los productos envasados han aumentado entre un 5% y un 10%. Este incremento varía según el producto y la cantidad de plástico utilizada. Según la Federación Española de Industrias de Alimentación y Bebidas, se estima una recaudación total de aproximadamente 690 millones de euros, lo que refleja el importante volumen de plástico no reciclado que se utiliza en España. Sin embargo, este impuesto ha generado controversia, ya que España es el único país de la UE que lo aplica, lo que, según un informe de ANAIP, afecta la competitividad de las empresas españolas. En 2024, las importaciones de productos sujetos al impuesto desde países como Brasil, Arabia Saudí y Egipto aumentaron significativamente, aprovechando la ventaja competitiva frente a los productores nacionales.

Alternativas para los consumidores

Ante esta situación, los consumidores pueden optar por diversas alternativas para reducir su impacto económico y ambiental:

1. Comprar productos a granel: Optar por productos que no estén envasados en plástico, como frutas, verduras, legumbres o cereales.
2. Elegir envases reutilizables: Priorizar productos con envases que puedan ser reutilizados, como botellas de vidrio retornables o envases de plástico reutilizable.
3. Reciclar correctamente: Separar los residuos de envases de plástico y depositarlos en el contenedor amarillo para su posterior reciclaje.
4. Consumir productos locales: Los productos de proximidad suelen utilizar menos envases y generar menos emisiones de carbono en su transporte.
5. Utilizar alternativas al plástico: Explorar opciones como envases de papel, cartón, vidrio, acero inoxidable o bambú.

La Ley 7/2022 establece una serie de obligaciones para los productores y envasadores de productos en plástico no reutilizable:

1. Inscripción en el registro: Los productores deben inscribirse en el registro territorial del impuesto sobre el plástico^[2].
2. Autoliquidación del impuesto: Los productores deben autoliquidar el impuesto trimestralmente, declarando la cantidad de plástico no reutilizable fabricado, importado o adquirido.
3. Justificación del uso de plástico reciclado: Los productores deben justificar el porcentaje de plástico reciclado utilizado en sus envases. La cantidad de plástico reciclado debe ser certificada por una entidad acreditada según la norma UNE-EN 15343:2008.
4. Adhesión a un SCRAP: Los productores deben adherirse a un SCRAP (Sistema Colectivo de Responsabilidad Ampliada del Productor) para garantizar la correcta gestión de los residuos de envases. ECOEMBES (Ecoembalajes España) es el principal SCRAP de envases domésticos en España. También GENCI^[3] (Gestión de Envases Comerciales e Industriales) es un SCRAP de referencia multisectorial para envases comerciales e industriales.

Documentación necesaria

Los productores deben llevar un registro detallado de la cantidad de plástico no reutilizable fabricado, importado o adquirido, así como de la cantidad de plástico reciclado utilizado. Además, deben conservar la siguiente documentación:

• Facturas de compra de plástico.
• Declaraciones de importación.
• Justificantes de pago del impuesto.
• Certificados de cumplimiento de los objetivos de reciclaje.
• Certificación UNE-EN 15343:2008 que acredite el porcentaje de plástico reciclado (obligatorio desde 2024).

Sanciones por incumplimiento

El incumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley 7/2022 puede acarrear sanciones económicas. Las sanciones más comunes son:

• Falta de inscripción en el registro: sanción de 1.000 euros.
• Presentación incorrecta o incompleta de la autoliquidación del impuesto: multa del 50% del impuesto no pagado, con un mínimo de 1.000 euros.
• Incorrecta consignación de datos en factura o certificado: multa de 75 euros por cada factura o certificado.
• Falsa o incorrecta certificación de la cantidad de plástico reciclado: multa del 50% al 75% del impuesto que debería haberse pagado, con un mínimo de 1.000 euros.
• Obtención indebida de beneficios fiscales: multa del 150% del beneficio obtenido, con un mínimo de 1.000 euros.

La gravedad de la infracción determina la cuantía de la sanción, pudiendo alcanzar hasta 3.500.000 euros para infracciones muy graves.

A continuación, se presenta una tabla comparativa de las sanciones por incumplimiento, según la Ley 7/2022:

| Infracción | Sanción