Impuesto al plástico en el sector agroalimentario: guía completa

El impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables (IEPR) es un tributo indirecto que grava la utilización de envases que, conteniendo plástico, no pueden ser reutilizados. Este impuesto, regulado principalmente por la Ley 7/2022 y desarrollado por el Real Decreto 1055/2022, tiene como objetivo fomentar la prevención en la generación de residuos de envases de plástico y promover el reciclado. El impuesto grava tanto la fabricación como la importación o adquisición intracomunitaria de envases de plástico no reutilizables. El Gobierno estima una recaudación de 724 millones de euros anuales con este impuesto.

Un SCRAP (Sistema Colectivo de Responsabilidad Ampliada del Productor) es una entidad que se encarga de gestionar los residuos de envases generados por las empresas adheridas, facilitando el cumplimiento de las obligaciones legales en materia de gestión de residuos. Existen diferentes tipos de SCRAP, como los que se centran en envases domésticos (ej: ECOEMBES (Ecoembalajes España)) o los que gestionan envases comerciales e industriales (ej: GENCI^[2]).

Ámbito de aplicación del impuesto

El impuesto se aplica a los envases que contengan plástico y no sean susceptibles de ser reutilizados. Esto incluye:

• Envases primarios o de venta.
• Envases múltiples o de agrupamiento.
• Envases de transporte o embalaje.

Quedan excluidos del impuesto los envases reutilizables, los envases que contengan productos sanitarios, medicamentos, alimentos para usos médicos especiales, preparados para lactantes de uso hospitalario o residuos peligrosos de origen sanitario, así como los rollos de plástico para ensilado de uso agrícola y ganadero.

El sector agroalimentario es un gran consumidor de envases de plástico para la distribución y venta de sus productos, desde botellas de agua y bandejas de carne hasta envases de frutas y verduras. Se estima que este sector representa el 40% del consumo de envases de plástico en España. Por lo tanto, el IEPR tiene un impacto significativo, obligando a las empresas a replantear sus estrategias de envasado. GENCI^[3] (Gestión de Envases Comerciales e Industriales) se presenta como un SCRAP de referencia multisectorial para este tipo de envases, ofreciendo soluciones integrales para la gestión de residuos de envases comerciales e industriales.

CNAEs más afectados

Algunos de los códigos CNAE (Clasificación Nacional de Actividades Económicas) más directamente afectados incluyen:

• 10 - Industria de la alimentación.
• 11 - Fabricación de bebidas.
• 46 - Comercio al por mayor e intermediarios del comercio, excepto de vehículos de motor y motocicletas.
• 47 - Comercio al por menor, excepto de vehículos de motor y motocicletas.

Obligaciones del sector agroalimentario

Las empresas del sector agroalimentario deben cumplir con las siguientes obligaciones:

1. Inscribirse en el registro territorial del impuesto.
2. Llevar un registro de los envases de plástico no reutilizables fabricados, importados o adquiridos intracomunitariamente.
3. Presentar autoliquidaciones trimestrales del impuesto.
4. Pagar el impuesto correspondiente (0,45€ por kg de plástico no reciclado).
5. Acreditar el cumplimiento de las obligaciones ante la administración tributaria.

Para facilitar el cumplimiento de estas obligaciones, las empresas pueden adherirse a un SCRAP como GENCI^[4], que ofrece servicios de asesoramiento y gestión integral de residuos de envases.

El periodo de liquidación del impuesto coincide con el trimestre natural. Los plazos para la presentación de las autoliquidaciones y el pago del impuesto son los siguientes:

El incumplimiento de las obligaciones fiscales relacionadas con el IEPR puede acarrear diversas sanciones, que incluyen:

• Sanciones pecuniarias: Multas proporcionales al importe del impuesto no ingresado o declarado incorrectamente.
• Sanciones accesorias: Cierre temporal del establecimiento, inhabilitación para obtener subvenciones públicas, etc.
• Recargos por declaración extemporánea: Incrementos en el importe del impuesto a pagar por presentar la autoliquidación fuera de plazo.

Es fundamental que las empresas del sector agroalimentario cumplan con todas las obligaciones fiscales para evitar estas sanciones.

Las empresas del sector agroalimentario pueden adoptar diversas estrategias para reducir su impacto fiscal en relación con el IEPR, entre las que se incluyen:

• Utilizar envases reutilizables: Optar por envases que puedan ser reutilizados varias veces, reduciendo así la cantidad de envases de plástico no reutilizables utilizados.
• Utilizar materiales alternativos: Explorar el uso de materiales de envasado alternativos al plástico, como cartón, vidrio o bioplásticos compostables.
• Optimizar el diseño de los envases: Reducir la cantidad de plástico utilizado en los envases, sin comprometer la seguridad y la calidad de los productos.
• Adherirse a un SCRAP: Colaborar con un Sistema Colectivo de Responsabilidad Ampliada del Productor (SCRAP) como GENCI^[5], que facilita el cumplimiento de las obligaciones legales y ofrece soluciones para la gestión de residuos de envases.

• ¿Cómo afecta el impuesto a las pequeñas empresas del sector agroalimentario? Las pequeñas empresas también están sujetas al impuesto, pero pueden beneficiarse de las soluciones ofrecidas por los SCRAP para optimizar sus envases y reducir su carga fiscal.
• ¿Qué tipo de envases son considerados reutilizables a efectos del impuesto? Aquellos que han sido diseñados y comercializados para realizar un número mínimo de rotaciones o usos a lo largo de su ciclo de vida.
• ¿Existen ayudas o subvenciones para la adaptación a la nueva normativa? Algunas comunidades autónomas ofrecen ayudas para la inversión en envases más sostenibles. Es recomendable consultar las convocatorias de cada región.
• ¿Cómo se calcula la cantidad de plástico no reciclado en un envase? Se debe restar la cantidad de plástico reciclado incorporado al envase de la cantidad total de plástico. Los proveedores de materiales suelen facilitar esta información.
• ¿Qué papel juegan los bioplásticos en la reducción del impuesto? Los bioplásticos compostables pueden ser una alternativa interesante, pero es importante verificar que cumplan con los requisitos de compostabilidad establecidos por la normativa.

Se espera que el Reglamento de Envases y Residuos de Envases (PPWR) de la Unión Europea endurezca aún más los requisitos en materia de envases, fomentando la reutilización y el reciclaje. Es probable que en el futuro se amplíe el ámbito de aplicación del impuesto a otros materiales de envasado y se incrementen los tipos impositivos. Las empresas del sector agroalimentario deben estar preparadas para adaptarse a estos cambios y adoptar estrategias de envasado más sostenibles.

• Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular^[6]
• Real Decreto 1055/2022, de 27 de diciembre, por el que se desarrollan determinados aspectos de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular^[7]
• Ministerio para la Transición Ecológica y el Reto Demográfico (MITECO)^[8]
• Agencia Tributaria - Impuesto especial sobre los envases de plástico no reutilizables^[9]
• GENCI - Gestión de Envases Comerciales e Industriales^[10]